1. Учитель химии, получавший в конце года после всех вычетов (в том числе и подоходного налога) 24 тыс. р. в год, в новом году решил открыть
собственный магазин. Его стартовый капитал составляет 30 тыс. р. Он рассчитывает получить выручку, равную 180 тыс. р. Для реализации этого проекта ему нужно:
а) оплатить из выручки в конце года арендную плату в размере 48 тыс. р. за помещение магазина за год;
б) в начале года выполнить ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 30 тыс. р.;
в) нанять трех работников с оплатой по 16 тыс. р. в год у, причем 6 тыс. р. выплатить в начале года в качестве аванса, а остальные 10 тыс. р. заплатить в конце года из выручки;
г) занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на год;
д) оставить труд учителя и целиком сосредоточиться на предпринимательской деятельности.
Иных затрат у него нет. Банковский процент по депозитам равен 40 %, а по кредитам — 50 %.
Определите:
а) величину бухгалтерской и экономической прибыли за год (в тыс. р.) без учета налога на прибыль.
б) При какой ставке налога на прибыль предприниматель-деятельность будет выгодна учителю (ставка задана в процента от прибыли)?

Вопрос: Какова величина бухгалтерской и экономической прибыли для учителя, который решил открыть собственный магазин, и какая ставка налога на прибыль сделает его деятельность выгодной?

Дано:

• Стартовый капитал: 30 тыс. руб.
• Выручка: 180 тыс. руб.
• Арендная плата за помещение за год: 48 тыс. руб.
• Ремонтные работы в начале года: 30 тыс. руб.
• Заработная плата работников: 3 работника по 16 тыс. руб. в год (аванс 6 тыс. руб. на начало года, оставшиеся 10 тыс. руб. — в конце года).
• Банковский процент по кредитам — 50%, по депозитам — 40%.

Шаг 1: Расчёт расходов

1.1. Арендная плата

Арендная плата составит 48 тыс. руб. за год, она будет выплачена из выручки в конце года.

1.2. Ремонтные работы

Стоимость ремонта в начале года — 30 тыс. руб.

1.3. Зарплата работников

Заработная плата трёх работников составляет по 16 тыс. руб. в год. Суммарные выплаты на зарплату составляют: $3 \text{ работника} \times 16 \text{ тыс. руб.} = 48 \text{ тыс. руб.}$ Из них 6 тыс. руб. выплачиваются как аванс в начале года, а оставшиеся 42 тыс. руб. — в конце года.

1.4. Банковский кредит

Предпринимателю не хватает средств для покрытия всех расходов. Рассчитаем, какую сумму нужно занять в банке.

Суммарные расходы:

• Аренда — 48 тыс. руб.
• Ремонт — 30 тыс. руб.
• Заработная плата — 48 тыс. руб.

Итого: $48 + 30 + 48 = 126 \text{ тыс. руб.}$

У учителя есть стартовый капитал в 30 тыс. руб., то есть ему не хватает: $126 - 30 = 96 \text{ тыс. руб.}$

Эту сумму он займет в банке. Банковский процент по кредиту составляет 50%. Рассчитаем, сколько он должен будет вернуть в конце года: $96 \times 1.50 = 144 \text{ тыс. руб.}$

Итак, сумма долга с процентами, которую нужно вернуть в конце года, составит 144 тыс. руб.

Шаг 2: Определение бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль рассчитывается как разница между выручкой и всеми расходами, включая амортизацию и проценты по кредитам (но без учета налогов).

Выручка — 180 тыс. руб.

Расходы:

• Аренда — 48 тыс. руб.
• Ремонт — 30 тыс. руб.
• Заработная плата — 48 тыс. руб.
• Процент по кредиту — 144 тыс. руб.

Общие расходы: $48 + 30 + 48 + 144 = 270 \text{ тыс. руб.}$

Бухгалтерская прибыль: $180 - 270 = -90 \text{ тыс. руб.}$

Бухгалтерская прибыль составляет -90 тыс. руб. (убыток).

Шаг 3: Определение экономической прибыли

Экономическая прибыль учитывает не только явные, но и скрытые издержки. К скрытым издержкам относится возможность заработка на другой деятельности. В данном случае учитель оставляет свою работу, поэтому его упущенный доход от работы как учителя — это дополнительная скрытая стоимость.

Учитель зарабатывал 24 тыс. руб. в год как учитель. Это будет упущенный доход, который мы считаем скрытым расходом.

Экономическая прибыль — это бухгалтерская прибыль минус упущенный доход: $-90 - 24 = -114 \text{ тыс. руб.}$

Экономическая прибыль составляет -114 тыс. руб. (убыток).

Шаг 4: Налог на прибыль

Для того чтобы деятельность была выгодной, экономическая прибыль должна быть положительной. Нам нужно рассчитать, при какой ставке налога на прибыль деятельность учителя станет прибыльной.

Пусть ставка налога на прибыль составляет $t$ процентов. Тогда налог на прибыль будет рассчитываться как: $\text{Налог} = t \times \text{Бухгалтерская прибыль}$

Прибыль после налога будет: $\text{Прибыль после налога} = \text{Бухгалтерская прибыль} - \text{Налог}$ $\text{Прибыль после налога} = -90 - t \times (-90)$

Чтобы прибыль после налога стала положительной, необходимо, чтобы: $-90 + 90t > 0$ $90t > 90$ $t > 1$

Таким образом, ставка налога на прибыль должна быть больше 100%, чтобы деятельность стала выгодной. Это означает, что даже при самом высоком налоге на прибыль (100%), учителю будет экономически невыгодно заниматься предпринимательской деятельностью.

Итог:

• Бухгалтерская прибыль: -90 тыс. руб. (убыток)
• Экономическая прибыль: -114 тыс. руб. (убыток)
• Ставка налога на прибыль, при которой деятельность станет выгодной, должна быть выше 100%, что на практике невозможно.