Сотрудница организации, до февраля 2019 года не состоявшая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребёнка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за указанный период.

Сотрудница является вдовой, то есть до повторного вступления в брак считается единственным родителем. Поэтому стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется ей в двойном размере. После регистрации брака право на двойной вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Следовательно, за январь и февраль 2019 года применяется двойной вычет, а начиная с марта — обычный. КонсультантРу+2Федеральная налоговая служба+2

Ребёнку 12 лет, поэтому сотрудница имеет право на стандартный вычет. В 2019 году вычет на первого ребёнка составлял 1 400 рублей в месяц. До вступления в брак вычет предоставляется в двойном размере:

1 400 × 2 = 2 800 рублей.

Доход сотрудницы за пять месяцев составил:

20 000 × 5 = 100 000 рублей.

Он не превышает действовавший в 2019 году предельный размер дохода 350 000 рублей, поэтому вычет применяется во всех рассматриваемых месяцах.

Январь и февраль

Ежемесячная налоговая база:

20 000 − 2 800 = 17 200 рублей.

НДФЛ за один месяц:

17 200 × 13% = 2 236 рублей.

За два месяца:

2 236 × 2 = 4 472 рубля.

Март, апрель и май

Поскольку брак зарегистрирован 17 февраля, с марта двойной вычет прекращается. Сотруднице предоставляется обычный вычет — 1 400 рублей в месяц.

Ежемесячная налоговая база:

20 000 − 1 400 = 18 600 рублей.

НДФЛ за один месяц:

18 600 × 13% = 2 418 рублей.

За три месяца:

2 418 × 3 = 7 254 рубля.

Общая сумма НДФЛ

4 472 + 7 254 = 11 726 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ с доходов сотрудницы за период с января по май 2019 года составляет 11 726 рублей.